Дата набрання чинності + правова підстава
Використовуючи систему Golden Tax Phase IV, податкові органи по всьому Китаю почнуть повністю автоматизовану перехресну перевірку колонки приміток до рахунків-фактур у перевірках повернення експортного податку, починаючи з 1 червня 2026 року. Усім щойно задекларованим експортним відправленням рекомендується дотримуватися специфікацій, викладених у цій статті, щоб уникнути затримок із поверненням коштів.
Це не зовсім нове регулювання, а радше загальнонаціональна стандартизація та суворіше виконання існуючих правил (таких як Оголошення SAT № 35 [2017] та різні вимоги місцевих пілотних проектів) у рамках системи «цифрового податкового управління» четвертої фази «Золотого податку». Основні регіони-експортери, включаючи Чжецзян, Гуандун та Цзянсу, вже узгодили свої вимоги.
Чотири основні наслідки неправильних зауважень
Чотири основні наслідки некоректних зауважень (обов’язково до прочитання):
Якщо інформація в примітках не відповідає митній декларації, договору чи накладній, або якщо ключові поля відсутні, система повернення податку відхилить заявку. Рахунок-фактуру необхідно анулювати та виписати повторно, що затримує повернення коштів в середньому на 1–3 місяці.
Згідно зі статтею 9 Тимчасового положення про ПДВ, рахунки-фактури, що не відповідають вимогам, не можуть бути використані як ваучери на відрахування до сплати податків. Відрахування податку на прибуток підприємств будуть відхилені, що може призвести до додаткових 25% податкових зобов'язань.
Аномалії в зауваженнях легко генерують «червоні прапорці» в системі повернення податків, що призводить до зупинки обробки повернення. Компанії можуть бути зобов’язані надати письмові пояснення або підтверджуючі документи, що значно уповільнює ефективність повернення та збільшує ймовірність того, що їх буде обрано для податкової перевірки.
Постійне недотримання вимог або подання неправдивої інформації, відповідно до статті 64 Закону про стягнення та адміністрування податків, може призвести до штрафів у розмірі до 10 000 юанів. У разі податкових втрат штрафи можуть становити від 50% до 5-кратного розміру недоплаченого податку.
Правильне заповнення колонки «Примітки» (шаблон + приклад)
1. Основні принципи
- ▸ Заповнюйте послідовно (без розривів рядків), без пробілів, скорочень та змін.
- ▸ Інформація повинна на 100% відповідати митній декларації, експортному контракту, коносаменту та підтвердженню отримання іноземної валюти.
- ▸ Застосовується однаково до всіх методів торгівлі (загальна торгівля, торгівля переробкою, транскордонна електронна комерція тощо).
2. Обов'язкові поля (жодне не можна пропускати)
| Ні. | Поле | Вимога |
|---|---|---|
| 1 | Ідентифікатор бізнесу | Почніть з експортного бізнесу (чотири китайські ієрогліфи, фіксований формат) |
| 2 | Інформація про контракт | Номер договору: XXX (має збігатися з «Номером договору» у митній декларації) |
| 3 | Інформація про суму | Сума в іноземній валюті: XXX; Валюта: XXX (наприклад, USD, EUR – має відповідати митній декларації) |
| 4 | Інформація про обмінний курс | Обмінний курс: X.XXXX (використовуйте центральний паритетний курс на дату експорту або 1-го числа місяця, 4 знаки після коми) |
| 5 | Інформація про митну декларацію(обов'язково, якщо є) | Номер митної декларації: XXX |
| 6 | Логістична інформація(рекомендовано) | Номер коносамента: XXX (якщо існує кілька коносаментів, заповніть номер основного коносамента або вкажіть «див. коносамент для отримання детальної інформації») |
3. Стандартний шаблон заповнення (приклад для транзакції CIF)
*Примітка: У полі «Сума» рахунку-фактури має бути вказано загальну ціну CIF RMB = 16000 × 7,1234.
4. Поширені помилки, яких слід уникати
- ✗ Пропуск ідентифікатора експортного бізнесу
- ✗ Помилка скорочення валюти (наприклад, «USD» → «US»)
- ✗ Сума не відповідає митній декларації
- ✗ Ціна CIF у рахунку-фактурі без урахування суми FOB у колонці приміток
- ✗ Інформація, розділена на кілька рядків (має бути написана одним суцільним рядком).
Інші ключові нагадування щодо виставлення рахунків
Має бути загальний рахунок-фактура з ПДВ (включаючи електронний загальний рахунок-фактуру). Спеціальні рахунки-фактури з ПДВ не допускаються.
- ▸0%для повернення податків / операцій з нульовою ставкою
- ▸Звільнено від податківдля звільнених від оподаткування операцій
- ▸Застосовувана стандартна ставка для оподатковуваних операцій
Ціна за одиницю та загальна сума мають бути вказані в юанях (після конвертації іноземної валюти).
Для іноземних компаній рекомендується надавати як стандартний переклад китайською мовою, так і повну англійську назву, щоб уникнути помилок системного розбору, спричинених спеціальними символами.
Контрольний список термінових дій (заповнити до 1 червня)
Оновіть шаблони системи виставлення рахунків-фактур, додавши фіксований формат стовпця для приміток, щоб уникнути помилок ручного введення.
Упорядкуйте інформацію про контракти, митні декларації та накладні, щоб забезпечити 100% відповідність даним рахунків-фактур.
Перегляньте очікуючі на розгляд рахунки-фактури за поставки наприкінці травня та підготуйтеся заздалегідь, щоб уникнути переробки, починаючи з 1 червня.
Навчіть фінансовий, операційний та митний відділи стандартам заповнення, щоб усунути людський фактор.
Експортний бізнес — це все про деталі. Дотримання вимог — це головне.
Хоча колонка зауважень і невелика, вона є критично важливим пунктом для повернення податків. Чітко дотримуйтесь нових стандартів, що діють з 1 червня, – не втрачайте великі гроші через незначний недогляд.
Час публікації: 27 травня 2026 р.